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稅率和征收率的本質(zhì)區(qū)別是什么？

2021-10-27 15:10:47

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目前國內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)增值稅對小規(guī)模納稅人是應(yīng)用率的百分之三的征收率征繳，征收率按與扣稅對象和計(jì)稅依據(jù)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息計(jì)算應(yīng)該納稅額的占比。那么稅率和征收率本質(zhì)上有什么區(qū)別?

什么是稅率？

稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。

稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

什么是征收率？

征收率，在納稅人因財務(wù)會計(jì)核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對象和計(jì)稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。

企業(yè)代理記賬稅率和征收率的區(qū)別如下：

一、適用范圍

適用范圍或?qū)ο髞碇v，稅率適用于一般納稅人，而征收率適用于小規(guī)模納稅人和按稅法有關(guān)規(guī)定選擇增值稅實(shí)行簡易征收的一般納稅人。

另外注意的是，小規(guī)模納稅人如果出口國家不禁止的貨物，其稅率為0(或者征收率為0)。

二、會計(jì)核算

適用稅率的一般納稅人，其增值稅在會計(jì)核算上比較復(fù)雜，不僅有包括增值稅在內(nèi)的10個二級科目，而且在增值稅科目下，又設(shè)有應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)等多個專欄和多個二級科目進(jìn)行核算和反映。

需要注意的是，進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等這些是專欄，不是會計(jì)科目!這些專欄中，在借方反映的，如進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在借方反映，要么藍(lán)字，要么紅字;在貸方反映的，如銷項(xiàng)稅額，只能在貸方反映，要么藍(lán)字，要么紅字。

而適用征收率的小規(guī)模納稅人，在應(yīng)交稅費(fèi)科目下，只用一個應(yīng)交增值稅二級科目，通過“借”、“貸”兩個方向即可進(jìn)行反映和核算。

三、稅率均高于征收率

如果說這也算兩者的一個區(qū)別的話，除0稅率外，其他稅率均高于征收率。

增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，兩者的計(jì)算方式相同，兩者都是以收入(若含稅，則含稅的金額/(1+稅率/征收率))與稅率/征收率相乘計(jì)算得出。

關(guān)鍵詞： 征收率和稅率的區(qū)別

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