2020-09-11 09:51:18
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關(guān)于企業(yè)所得稅籌劃,我們將介紹三種企業(yè)所得稅籌劃方法。如果需要,可以看看。
(一)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃,選擇投資區(qū)域和產(chǎn)業(yè)
投資于不同的地區(qū)和行業(yè),享受不同的稅收優(yōu)惠政策,是納稅籌劃的重要條件。當(dāng)前,企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)形成了一種新的稅收優(yōu)惠模式,這種稅收優(yōu)惠以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為基礎(chǔ),輔以區(qū)域優(yōu)惠,并考慮到社會進(jìn)步。區(qū)域稅收優(yōu)惠政策只保留了西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策,其他區(qū)域的優(yōu)惠政策也被取消。促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展、保護(hù)環(huán)境、節(jié)能減排,是我國產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。因此,采用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)稅收籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
1.低稅率,低收入的優(yōu)惠政策。低稅率,減收收入的優(yōu)惠政策主要包括:對合格的中低利潤企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率。資源綜合利用企業(yè)總收入減少10%。稅法規(guī)定了應(yīng)納稅所得額,雇員人數(shù)和小型低利潤企業(yè)的總資產(chǎn)。
2.工業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。對工業(yè)投資的激勵主要包括對需要國家支持的高科技企業(yè)征收15%的稅率。農(nóng)林牧漁免稅;國家支持的基礎(chǔ)設(shè)施投資三免;環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等特種設(shè)備投資的10%可從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中扣除。
3.就業(yè)安置優(yōu)惠政策。就業(yè)方面的優(yōu)惠就業(yè)主要包括:100%扣除企業(yè)為安置殘疾人支付的工資,以及對安置某些人的額外扣除(例如下崗、失業(yè)、專業(yè)等)。企業(yè)只要雇用下崗職工和殘疾人,就可以享受附加減免的稅收優(yōu)惠。企業(yè)可以結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點,分析哪些崗位適合國家鼓勵的人員安置,從薪資,培訓(xùn)成本,勞動生產(chǎn)率等方面規(guī)劃上述人員與一般人員的聘用差異等,并嘗試在不影響企業(yè)效率的基礎(chǔ)上聘請可以享受優(yōu)惠待遇的特定人員。
2、合理利用企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收計劃。
有些情況下,企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式對其納稅進(jìn)行計劃。企業(yè)所得稅法進(jìn)行合并后,企業(yè)所得稅被定義為一個法人,這是符合國際慣例的。國內(nèi)企業(yè)所得稅的原始獨(dú)立會計準(zhǔn)則不再適用。與此同時,不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總公司統(tǒng)一納稅。不同形式的組織使用單獨(dú)的稅款和總稅款,這將對總部的稅負(fù)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以選擇分公司的組織形式,利用新的法律法規(guī)進(jìn)行有效的稅務(wù)計劃。
企業(yè)的組織形式有兩種:子公司和分支公司。在這種情況下,子公司是具有獨(dú)立法人資格的實體,可以承擔(dān)民事法律責(zé)任和義務(wù);而分公司則是不具有獨(dú)立法人資格,需要總部承擔(dān)責(zé)任的實體。企業(yè)采用組織形式需要考慮的因素主要包括:分支機(jī)構(gòu)的損益,分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。
采用折舊法進(jìn)行納稅籌劃;
折舊是彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損失并轉(zhuǎn)入成本或當(dāng)期費(fèi)用的那部分價值,折舊與企業(yè)的當(dāng)期成本,費(fèi)用的大小,利潤水平和金額直接相關(guān)。應(yīng)付所得稅。折舊具有減稅的功能。不同的折舊方法將導(dǎo)致不同的所得稅。企業(yè)可采用折舊法進(jìn)行納稅籌劃。
減少折舊年限有利于加速成本回收,并能使以后的成本往前移,使以前的會計利潤往后移。以穩(wěn)定稅率為前提,遞延的所得稅等于獲得了無息貸款。此外,企業(yè)享受“三減三減半”的優(yōu)惠政策時,應(yīng)延長折舊年限,以盡量在優(yōu)惠期內(nèi)安排以后的利潤。還可以進(jìn)行稅收籌劃以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。最常用的折舊方法包括直線法,工作量法,年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。不同折舊方法計算出的折舊金額數(shù)量不一致,每個期間分配的成本也不同,從而影響每個期間的經(jīng)營成本和利潤。這一差別使得稅收籌劃成為可能。
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